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為什麼95%的企業需要的是管理會計?而不是财務會計?

2019-08-05 來源: GDCFO

為什麼很多企業老闆從不看财務報表?

1、老闆看不懂

2、财務的賬和報表與他心目中的賬不一樣

這是為什麼?

财務部的财務賬本和報表是基于會計準則和會計科目來處理交易和編制報表的,在反映經濟事務和公司價值上存在一定的缺陷。


舉個例子:


如果銀行有一個客戶經理可以從企業拉幾千萬的存款長期存入銀行,客戶經理這種能力在會計報表中也是沒有反映的。但這一些能力在社會經濟交易中會體現出來。如果另一個銀行挖這個客戶經理,也會為這種客戶經理這種能力多付薪水或給予高職位。所以說,傳統的财務會計和報表并不能完全反映一個公司的價值。


許多老闆在不斷擴大投資後,往往會發現利潤并沒有想象得這麼多。當老闆質疑為什麼投資産生的利潤不能1+1>2時,我們财務報表與傳統财務指标往往并不能說明其中原因。


案例:傳統的投資分析(假設資本成本15%):



現有業務新業務投資結果
收入230  170   400
資本100010002000 
投資回報率23%17%20%    

注:現有業務+新業務=投資結果


我們的财務分析怎麼解釋,也許會建議給老闆說這個項目有錢賺,可以投資。


但是我們抛開傳統财務管理方法,引入EVA管理方法來分析:


現有業務新業務投資結果
收入 230 170 400
資本 1000   1000  2000
投資回報率23%17% 20%
資本成本率  15%  15%  15%
資本成本 150150300
EVA 8020100


EVA(經濟資本增加值)告訴我們,這一項投資産生的經濟資本增加值極少,不值得投資。根據傳統的“會計利潤”計算慣例,很多公司的财務報表顯示都在盈利。但是,事實上,許多公司并沒有真正赢利,因為其所得的“利潤”往往小于公司全部投入的資本成本。


因此,财務人員要視野開闊,跳出财務看财務,學會運用一些企業管理方法。


我們看一下傳統的費用明細表(某銷售部門):


薪資與福利  387,818
運費 224,822
差旅費、招待費  133,573
設備折舊   22,574
辦公品 10,176
其他      224,374
部門總成本   1,003,337


如果一個普通會計來做分析的話,按傳統的方法,可能會給老闆壓縮工資和運費的建議,但這樣的話會使工作陷入誤區,使銷售人員工作效率下降,會使基本經營活動無法開展而使業務陷入低迷。如果建議去砍雜費,你會發現砍無可砍,因為雜費看起來很大,實際上每一筆都不大,都是幾百元,而且可能多達幾百項,你将無法操作。


這些費用實際是如何産生的?


部門人員做的是具體的作業活動,進而産生具體的成本,而會計人員卻用會計準則和會計科目将這些成本打亂。利用資源形式體現出來。兩個部門工作要求不同也無法配合,财務部門指導生産的功能更是無從談起,這是目前财務管理上的一大弱點。


為此,我們需要引入作業成本法,将以資源形式體現出來的成本轉化為以作業活動表達的成本,進行成本管理。也就是按下圖的會計信息進行管理。




如果是這樣的費用報表,我相信就是不懂會計的部門老總都會考慮用其他方式來降低規劃、出席外部會議成本(占總成本的17%);也許要求公司或部門改進流程,減少處理特殊訂單。這樣的會計信息指出了我們作業活動改善的方向和空間,是我們會計人的努力方向,而這恰恰是管理會計的範疇。


傳統财務會計 ç®¡ç†æœƒè¨ˆ
å·¥ 資700 ç‰©æ–™æ¬é‹410
庫房工人300返修與退運300
折舊600  ä¾›æ‡‰å•†è¯ç³»1300
運費510催促交貨300
包裝400質量檢測170
其他200 æ•¸æ“šè™•ç†230
總成本2710    ç¸½æˆæœ¬2710    


通過管理會計将傳統的财務成本信息轉換成可供決策的管理會計信息。


左邊是傳統會計信息,包括工資、人工、折舊、運費、包裝、其他這幾項内容,總成本2710元,對老闆的決策反持有限。但從右圖可以看到,2710元的總成本中,真正的作業活動隻有物料搬運、返修與退運、供應商聯系、催促交貨、質量檢測和數據處理,成本就存在這些活動中。


如果沒有管理會計,我們不知道成本發生在哪裡,以為成本就是工資,想辦法在工資上斤斤計較。庫房人工300元,那就少用工人,其他人多加班,結果使得工人越來越不願努力幹活。但如果從右邊項目着手,情況就大不同了。比如返修與退運。為何發生返修與退運?交貨不準時、交貨不對、供應商不對,于是産生了這項成本,因此這項成本原本應該由别人承擔。處理方式就是直接消除這項作業活動。


所以,财務要通過決策支持和參與企業管理創造公司價值,而不僅僅是埋頭記賬。會計人應該參與企業管理而不僅僅是财務管理;我們不能僅做财務會計,更要做管理型會計。



報名學習管理會計師,赢在轉型


體系構成


管理會計


管理會計是會計的重要分支,主要服務于單位(包括企業和行政事業單位,下同)内部管理需要,是通過利用相關信息,有機融合财務與業務活動,在單位規劃、決策、控制和評價等方面發揮重要作用的管理活動。


管理會計工作是會計工作的重要組成部分。推動管理會計發展的三個核心要素:工具、人才和體系。管理會計是一個智能的商業管理體系,也是企業統一的管理語言。


從企業内部來講,管理會計就像普通話,應該是企業内部經營、管理、咨詢等各部門員工都能聽懂并能使用的一種語言。


為實現這一目标,IMA構建了三個框架:第一個是管理會計體系建設的知識體系,第二個是管理會計的人才培養體系,第三個是管理會計的知識普及體系。

 

構成管理會計體系的七個模塊


一是建設治理結構體系。二是管理控制體系。三是内部計量體系四是外部報告體系。五是組織領導力的建設。六是國際商業環境建設。七是促進财務職能的轉變,這是模塊中最核心的内容。管理會計本質是實現财務職能轉變。财務職能要從原來的記錄型轉換成鑒證、分析、顧問、決策型。


人才培養


管理會計人才是第一生産力


有數據顯示,我國會計人才隊伍已經超過1400萬人,但管理會計的人才缺口高達300萬以上。

 

于增彪認為,當前應考慮如何将管理會計納入到會計後續教育、CFO素質提高和會計領軍人才培養,以及會計專業技術資格考試中,從而建立課程體系、師資隊伍和企業實踐基地。


管理會計職業化是我國會計人才隊伍建設的主要發展方向,美國IMA和英國CIMA已經走在了我國前面。

 

管理會計的人才培養可以用三個關鍵詞概括。一是實踐、二是轉型、三是職業化。職業化發展的路徑就是準入資格,主管會計、财務經理、CFO,這三條路徑目前非常清楚。會計人開始學習管理會計的時候應當志存高遠,把目标想得高一點,發展起來空間就會很大。

 

沒有管理會計人才,管理會計落地難


以下幾點對于管理會計人才非常重要:


  1. 管理會計要為組織創造價值;


  2. 管理會計不僅是财會部門搞管理會計的人員,也包括那些在非财會部門利用管理會計知識的人員,如董事長、總經理等;


  3. 管理會計人才應職業化發展,管理會計職業生涯每個階段都會得到知識支持和知識更新,中國注冊管理會計師一是依靠民間組織,另一個就是改革會計專業技術資格考試制度。

 

三星創始人曾經說過,“我畢生80%的時間都用在了積聚和培訓人才上。”綜觀全球,管理會計職能早已為大部分世界500強公司所應用。他們之所以能創新性地應用管理會計為企業持續創造價值,皆因其投資于人才,并竭力發展和挽留人才。


而放眼我國企業,在一小部分已經成功對管理會計進行系統性應用的企業中,無一例外皆有一個良好的人才引進、培養和發展機制。


當前,技術的進步和經濟的發展已經将我們帶入了全面的精益時代。當一些有遠見的管理者開始為提升價值而調整其财務部門,管理會計人才的真正價值也日益凸顯。對于企業CFO而言,鍛造和建立一支富有戰鬥力的管理會計人才團隊将日益成為其核心任務。現階段應加緊培養職業化的管理會計,使管理會計成為企業高管的必修課。


                                                 

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